Как платить налоги во фризонах?

В начале июня 2023 года министерство финансов ОАЭ уточнило некоторые понятия из законодательства о налоге на прибыль. Стало ясно, например, что такое «квалифицированная деятельность». Была надежда, что под этот режим (а значит, и нулевую ставку налога) попадут многие компании из фризон. Но нет — к списку счастливчиков отнесли всего 12 видов деятельности.

Итак, минфин придумал особый режим налогообложения для Qualifying Free Zone Person (QFZP) — 0% на квалифицированный доход и 9% на любой другой. И теперь мы знаем критерии попадания в эту категорию:

• резидент фризоны
• поддерживает адекватный уровень экономического присутствия
• получает квалифицированную прибыль
• не выбрал добровольно общую систему налогообложения (это там, где 9% на всё, что свыше 375к)
• удовлетворяет другим требованиям: например, в недавних разъяснениях отдельно прописали, что QFZP должны готовить аудированную финансовую отчетность, а еще — соответствовать требованиям de minimis.

И это, возможно, не конечный список.

Если ваш бизнес не подходит хотя бы под один из этих критериев — компания не является QFZP и платит налог на общих основаниях. А теперь давайте разберемся с тем, что значат новые термины из этого списка требований.

Экономическое присутствие (Substance)

Это означает, что компания осуществляет свою деятельность непосредственно в ОАЭ: получает доход в дирхамах, ее директор и сотрудники физически находятся в Эмиратах, и здесь же компания имеет достаточное количество материальных активов для осуществления деятельности. Что не пояснили министры — какой уровень экономического присутствия считается «адекватным» 😀. Нет четко сформулированных количественных критериев, которые подходили бы под любой бизнес, но, возможно, они появятся позже. Скорее всего в отчете по Substance вам придется доказывать, что ваш уровень адекватен, а министерство согласится с этим. Ну или откажет.

Квалифицированная прибыль (Qualifying Income)

Об этом рассказали довольно подробно. Итак, это:

• прибыль от сделок с другими резидентами фризон (кроме исключенных видов активности, таких как банковская деятельность или определенные виды услуг физическим лицам)
• прибыль от квалифицированной деятельности
• любая другая прибыль при условии соблюдения de minimis.

Квалифицированная деятельность (Qualifying Activities)

Есть исчерпывающий список из 12 пунктов (вот тут на 2-й странице можете попробовать найти свой бизнес). Включили производство, переработку материалов и товаров, владение, управление и эксплуатацию судов, финансирование и лизинг самолетов, владение акциями и другими ценными бумагами, управление капиталом и инвестициями, логистические услуги и другие.

De minimis

Не отвечающая критериям выручка (не прибыль!) должна составлять не более 5% от всей выручки в налоговом периоде либо не должна превышать 5 млн дирхамов (в зависимости от того, что из этого меньше). Не отвечающая критериям выручка — это выручка от исключенных видов деятельности + выручка от нерезидентов фризон, полученная при осуществлении неквалифицированной деятельности.

В общем, точно найдутся компании, которым подойдет этот налоговый режим, но жить с ним будет непросто. Требований много, и некоторые прописаны нечетко.

Остальному же бизнесу в ОАЭ со следующего финансового года нужно будет платить 9% от прибыли. Напомню, что при этом:

• первые 375 тысяч дирхамов прибыли налогом не облагаются (то есть если у вас 500 тысяч, то налог платите со 125 тысяч — это 11 250 дирхамов)
• есть льготный режим для малого бизнеса: не облагается налогом прибыль бизнеса, оборот которого ни в текущем, ни в предшествующем налоговом периоде не превысил 3 млн дирхамов.